Таможенные режимы во внешнеэкономической деятельности

Таможенный режим – совокупность требований и условий, применяемых таможенными органами к товарам и транспортным средствам, ввозимым и вывозимым с таможенной территории РФ, подразумевающие под собой: порядок применения таможенных пошлин, налогов, ограничений и запретов, а также статус товаров и транспортных средств в зависимости от целей их перемещения и использования на таможенной территории РФ и за ее пределами.

Выбор таможенного режима при импорте/экспорте товаров участниками ВЭД является их обязанностью по законодательству РФ. Таможенные режимы определяют:

• В каком порядке товары будут перемещены через таможенную границу РФ
• Условия, на которых товар будет находиться и использоваться на территории РФ и вне нее
• Права и обязанности лица, выбравшего таможенный режим
• Требования к товарам и правовому статусу лица, перемещающего товары и транспортные средства через таможенную границу РФ

Типы таможенных режимов:

1. Основные таможенные режимы (-выпуск для внутреннего потребления; -экспорт; — международный таможенный транзит) 

Выпуск для внутреннего потребления

Таможенный режим, в результате которого ввезенные на территорию РФ товары могут оставаться там без обязательства об их вывозе. Фактически таким образом обозначают импорт товаров, но в официальной терминологии этот термин не используется, а вместо него употребляется «выпуск для внутреннего потребления».

Товары, после уплаты импортером за них всех таможенных платежей, налогов и применения всех ограничений, определенных законодательством, обретают статус товаров в свободном обращении. В качестве характерного примера «выпуска товаров для внутреннего потребления» можно привести ввоз иностранных товаров на территорию РФ в соответствии со сделкой купли-продажи.
Экспорт

Таможенный режим, при котором товары, находящиеся на территории РФ, вывозятся из нее без обязательства о возврате. Участникам ВЭД, выбирающим данный таможенный режим, предоставляется освобождение от уплаты внутренних налогов (таких как НДС и акцизы), их возврат или возмещение. Важная особенностьэкспорта товаров – экспортный контроль за отдельными категориями товаров (сырье, военная продукция, средства для производства оружия массового уничтожения и т.п.). Перечень товаров, подлежащих экспортному контролю, формируется федеральными органами исполнительной власти и утверждается Президентом РФ.
Международный таможенный транзит

В рамках этого таможенного режима иностранные товары перемещаются под таможенным контролем через таможенную территорию РФ на всем отрезке их следования по ней (при условии, что этот отрезок является частью всего пути следования товара, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории РФ) без обязательства об уплате таможенных пошлин, налогов и сборов и без применения к ним ограничений экономического характера.

Под данный таможенный режим можно поместить любые товары, кроме запрещенных законодательством РФ. К примеру, по территории РФ запрещено перемещать наркотические средства, психотропные вещества и вещества, с помощью которых можно их изготовить.

Международный таможенный транзит заканчивается с вывозом товаров с территории РФ или с помещением их под иной таможенный режим.

2. Экономические таможенные режимы (- переработка на таможенной территории; -переработка для внутреннего потребления; -переработка вне таможенной территории; -временный ввоз; — таможенный склад; -свободная таможенная зона (свободный склад))

Переработка на таможенной территории

Во внешнеэкономической деятельности данный режим используется, когда товары ввозятся на территорию РФ для переработки, при этом ввозные пошлины на товары не взимаются, при условии, что продукты переработки будут вывезены с территории РФ.

Под переработкой товаров на таможенной территории принято понимать:

• Сама переработка и обработка товаров (например, ввозится ткань, а вывозится одежда или постельное белье и т.п.)

• Производство новых товаров, сборка, монтаж, разборка (ввозятся комплектующие изделия и собираются станки для промышленности)

• Ремонт товаров, восстановление их свойств, замена комплектующих и т.п.

• Переработка товаров, являющихся составными частями какой-либо продукции (например, иностранные зап.части к российским машинам).

Срок переработки ввезенных товаров не может превышать 2 лет.

Переработка для внутреннего потребления

Таможенный режим, при котором ввозятся товары, для их переработки в готовую продукцию и последующий их выпуск для внутреннего обращения, при этом таможенными пошлинами облагаются конечные товары, по ставкам, применяемым к продуктам переработки; товары, ввезенные для переработки, обложению таможенными пошлинами и налогами не подлежат.

Основное назначение таможенного режима «переработки для внутреннего потребления» – изготовление из иностранных товаров продукции, выпускаемой в дальнейшем в свободное обращение.

В отличие от режима «переработки на таможенной территории» в данный режим входит только 2 вида операций по переработке:

— Собственно переработка или обработка товаров;

— Производство новых товаров, включающее также монтаж, сборку или разборку товаров.

Переработка вне таможенной территории

Таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для операций по переработке товаров, в течении определенного срока переработки, а в последствие продукты переработки ввозятся обратно, при этом происходит освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.

К операциям по переработке вне таможенной территории относятся:

1) Собственно переработка и обработка товаров

2) Изготовление новой продукции, куда входит также сбор, монтаж, разборка товаров

3) Ремонт товаров, к которому можно отнести и замену комплектующих, восстановление потребительских свойств.

Срок переработка определяется декларантом, но не может превышать 2 лет.

Временный ввоз

Таможенный режим, при котором иностранные товары могут использоваться на территории РФ с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения к ним ограничений и запретов экономического характера, установленным законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Участники ВЭД выбирают данный таможенный режим, при ввозе иностранных товаров на ярмарки, выставки, конференции и т.п.

При заявлении режима «временный ввоз», лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ, в произвольной форме составляет обязательство об обратном вывозе товаров.

При помещении ввозимых товаров под таможенный режим «временный ввоз» существует два варианта оплаты таможенных платежей и налогов: либо допускается полное условное освобождение от налогов (существует список товаров, которые попадают под это условие) и частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин (для всех остальных товаров).

Таможенный склад

Существует два понятия таможенного склада в таможенном деле: это может быть как место хранения товаров, так и один из таможенных режимов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенный кодекс РФ определяет таможенный склад как таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин и налогов, а так же без применения к ним ограничений и запретов экономического характера, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности, товары, предназначенные для вывоза с таможенной территории РФ также могут хранится под таможенным контролем на условиях ТК РФ.

Далеко не все товары могут быть допущены для хранения на таможенном складе. Полный перечень запрещенных для помещения под данный таможенный режим товаров установлен распоряжением Правительства РФ «1712-р от 26.11.2003г. В из числе:

— ядерные материалы, оборудование и т.п.

— продукция военного назначения

— химикаты и оборудование, использование которых может быть направлено на создание оружия массового уничтожения, а также в отношении которых установлен экспортный контроль

— наркотические, психотропные вещества, вещества для их производства и т.п

-взрывчатые вещества и др.

Лицо, помещающие товары под режим таможенного склада самостоятельно указывает срок их хранения, но с учетом того, что максимальный срок хранения – 3 года.

Свободная таможенная зона (свободный склад)

Сущность и особенности данного таможенного режима не определены в редакции Таможенного кодекса РФ 2003 г., поэтому основной законодательный акт, определяющий порядок применения таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада), это Федеральный закон от 22.07.2005г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Кроме того, правоотношения по установлению и применению этого режима определяются 12 главой ТК РФ от 18.06.1993г. №5221-1.

37 статья ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» дает определение таможенному режиму «Свободная таможенная зона (свободный склад)»:

— это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без обязательства об уплате таможенных пошлин, НДС, а также без применения к ним мер ограничений и запретов экономического характера; российские товары размещаются и используются на этой же территории на условиях экспорта с уплатой акциза, но без уплаты вывозных таможенных пошлин.

Участники внешнеэкономической деятельности получают ряд преимуществ, используя данный таможенный режим:

1) Занимаясь производственной, промышленной и технико-внедренческой деятельностью на территории свободной экономической зоны, он получает льготы по уплате внутренних налогов и таможенных льгот.

2) Использование данного таможенного режима способствует привлечению иностранных и российских инвестиций на территорию свободной экономической зоны, что позитивно сказывается на социальной и коммерческой ситуации в регионе.

Под таможенный режим «Свободной экономической зоны» могут помещаться как иностранные товары, импортируемые в РФ, так и российские товары, с остальной территории РФ, не входящей в свободную экономическую зону, а также товары, находящиеся на территории особой экономической зоны и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами этой зоны.

Эти товары могут подвергаться любым операциям, связанным с производством и коммерцией, которые не входят в «Перечень запрещенных операций», кроме продажи в розницу.

Свободная таможенная зона создается на 20 лет, соответственно товары, ввозимые на ее территорию, могут находиться там на протяжении всего ее существования. Компании и предприниматели, которые хотят ввезти или вывезти товары с этой зоны должны получить разрешение на то таможенных органов.

По существующему таможенному законодательству свободный склад может трактоваться и как таможенный режим, и как инфраструктурное подразделение.

В соответствии со ст. 75 ТК РФ от 18.06.1993г. №5221-1 «Свободный склад» — таможенный режим, по которому, иностранные товары размещаются и используются на территории соответствующих помещений без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к ним мер, запретов и ограничений экономического характера, а российские товары размещаются и используются в соответствии с режимом экспорта.

Главной целью применения таможенного режима «свободный склад» является реализация крупных инвестиционных проектов, однако его нормативно-правовой механизм разработан слабо, в нужной степени только для автомобильной промышленности. Первую и пока единственную лицензию на свободный склад получило в 2002 году ЗАО «Форд Моторс Компани» (г.Всеволожск Ленинградской области).

Как инфраструктурное подразделение свободный склад представляет собой помещение или иное место, где участники внешнеэкономической деятельности могут производить любые операции с товаром под контролем таможенных органов, за исключением их розничной продажи. Кроме того, нет временных ограничений по нахождению товаров на свободном складе. Таможенной оформление товаров, помещаемых под этот таможенный режим, может осуществляться в упрощенном порядке.

3. Завершающие таможенные режимы (-реимпорт; -реэкспорт; -уничтожение; -отказ в пользу государства)

Реимпорт

Таможенный режим, при котором вывезенный товар возвращается на территорию РФ, без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также в установленные сроки, без применения к ним запретов и ограничений экономического характера.

Любое заинтересованное лицо может получить разрешение на реимпорт товаров, для этого ему понадобится предоставить в таможенный орган свидетельство о вывозе товара с таможенной территории РФ. В целях подтверждения переданных сведений декларант предоставляет в таможенный орган таможенную декларацию, принятую при вывозе товаров с таможенной территории РФ, а также документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы РФ при вывозе.

Возврат вывозных таможенных пошлин производится участнику экономической деятельности таможенными органами не позднее, чем через 6 месяцев со дня вывоза товаров.

Реэкспорт

Таможенный режим, в соответствии с которым ввезенные на территорию РФ товары, вывозятся без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ.

Участники внешнеэкономической деятельности используют реэкспорт, когда из-за определенных обстоятельств выгоднее вывезти завезенный для определенных целей товар обратно за пределы таможенной территории Российской Федерации. Например, когда отправление пришло ошибочно или без адреса, или оно является запрещенным к ввозу в РФ.

При вывозе реэкспортных товаров таможенные пошлины не уплачиваются. Реэкспортными товарами могут быть:

— Иностранные товары, ввезенные с нарушением запретов на ввоз, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

— Товары, прошедшие все таможенные процедуры и выпущенные в свободное обращение, но по которым было установлено, что на день пересечения таможенной границы у низ имелись дефекты, либо они не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки (по количеству, качеству, упаковке и т.п.). В этом случае при реэкспорте возвращаются все уплаченные платежи и налоги.

— Товары, помещенные ранее под иной таможенный режим: например, таможенный склад, переработка на таможенной территории, временный ввоз, для завершения действия этих таможенных режимов.

Уничтожение

Таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, при этом не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, а также не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные законодательством РФ.

Под таможенный режим уничтожения могут попадать следующие товары:

• Некачественные, товары с истекшим сроком годности.

• Товары, ввезенные на территорию РФ, и помещенные под следующие таможенные режимы:

— временный ввоз;

— беспошлинная торговля;

— таможенный склад;

— переработка на таможенной территории;

— международный таможенный транзит (МТТ).

Под таможенный режим «Уничтожение» запрещено помещать следующие категории товаров:

— культурные ценности;

— виды животных и растений, занесенных в красную книгу, их частей и дериватов, за исключением случаев, когда требуется уничтожить их для предотвращения эпидемий.

— товаров, принятых в залог до окончания срока залога;

— товары, находящиеся под арестом в соответствии с законодательством РФ или изъятые;

— и др., перечень которых может установить Правительство РФ.

Отказ в пользу государства

Таможенный режим, предусматривающий безвозмездную передачу в федеральную собственность товаров, без уплаты таможенных пошлин, сборов (за таможенное оформление), налогов, а также без применения к ним запретов и ограничений, установленных законодательством РФ по регулированию внешнеэкономической деятельности.

В случаях, когда участнику внешнеэкономической деятельности становится невозможно или экономически невыгодно продолжать исполнение обязательств по внешнеэкономическому контракту. В качестве примера можно привести случай длительного простоя груза на железной дороге, в этом случае крупные суммы штрафов делают продажу товаров на территории РФ невыгодной. Тогда таможенный режим «отказа в пользу государства» позволяет минимизировать потери и сэкономить на уплате таможенных платежей.

После передачи участником внешнеэкономической деятельности товаров таможенным органам под режим «отказа в пользу государства», эти товары приобретают статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ и подлежат передаче Российскому фонду федерального имущества.

4. Специальные таможенные режимы (-временный вывоз; -беспошлинная торговля; -перемещение припасов; -иные специальные таможенные режимы) 

Временный вывоз

Таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на территории РФ, могут временно использоваться вне ее таможенной территории при полном освобождении от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к ним запретов и ограничений экономического характера, предусмотренных законодательством РФ .

Таможенный режим «временного вывоза» применяется главной целью для укрепления внешнеторговых отношений и международных связей в таких сферах как спорт, культура, наука, реклама и т.п.

Беспошлинная торговля

Это таможенный режим, при котором ввезенные иностранные товары или российские товары продаются в розницу, непосредственно в магазине беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим за пределы РФ, без уплаты за товары таможенных пошлин, налогов и без применения к ним запретов и ограничений экономического характера.

Продажа товаров происходит в пунктах пропуска через Государственную границу РФ под таможенным контролем и на таможенной территории РФ.

Под данный таможенный режим могут быть помещены любые товары, кроме запрещенных к продаже, а так же ввозу/вывозу с территории РФ. Кроме того помещению под таможенный режим «беспошлинной торговли» не подлежат следующие товары:

— не предназначенные для личного пользования

— тяжеловесные товары (весом более 20 кг)

— громоздкие товары (сумма размеров длины, ширины и высоты составляет более 200 см

— товары, требующие расфасовки, упаковки или взвешивания.

Магазины беспошлинной торговли как правило размещаются в залах ожидания для пассажиров, отбывающих за границу, в аэропортах, портах, открытых для международного пассажирского сообщения, в пунктах пропуска через таможенную границу РФ.

Перемещение припасов

Таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на транспортных средствах (морских, речных, воздушных судах, поездах) при платной международной пассажирской или грузовой перевозке, а так же товары, предназначенные для продажи экипажу и пассажирам этих транспортных средств, перемещаются без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним запретов и ограничений экономического характера.

Таможенный режим «Перемещения припасов» применяется для упрощения порядка перемещения топлива, горюче-смазочных материалов, продуктов в вагонах-ресторанах в поездах международного следования, еды для пассажиров самолетов и т.п.

Иные специальные таможенные режимы

Таможенными органами предусматривается применение иных специальных таможенных режимов к следующим товарам:

1) Товары для российских посольств и консульств, а так же других официальных представительств РФ, расположенных в иных государствах

2) Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ в целях обеспечения необходимым воинских частей РФ, дислоцированным на таможенной территории РФ и за ее пределами

3) Товары, перевозимые через таможенную границу РФ в целях ликвидации и предупреждения стихийных бедствий, товары гуманитарной помощи и оборудование, для аварийно-спасательных работ

4) Товары, вывозимые в государства-бывшие республики СССР для обеспечения учреждений социальной сферы (лечебных учреждений, спотривно-оздоровительных и иных), находящихся в собственности РФ.

5) Российские, товары, перемещаемые между таможенными органами через территорию иностранного государства.

Статья 269 ТК РФ устанавливает следующие условия помещения товаров под иные специальные таможенные режимы:

— специальные таможенные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности

— возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, а также освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов не производятся.